Vinaora Nivo SliderVinaora Nivo SliderVinaora Nivo SliderVinaora Nivo Slider

W związku z opublikowaną z dniem 1.04.2014 nowelizacją ustawy VAT informujemy, że wprowadzono nowe zasady, dotyczące sposobu i zakresu odliczenia VAT od zakupu i eksploatacji samochodów o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, wykorzystywanych przez firmy w działalności gospodarczej. Klientów naszego Biura prosimy o zapoznanie się ze zmianami oraz wymogami formalnymi, nałożonymi przez znowelizowaną ustawę.


I. Nowe zasady odliczania VAT.

Zasada pełnego odliczenia VAT (100%) od zakupu i eksploatacji samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony nie zmieniła się.

Zakres wprowadzonych zmian dotyczy wyłącznie samochodów, których dopuszczalna masa całkowita nie przekracza 3,5 tony. Wydatki, dotyczące tych samochodów, podlegają co do zasady odliczeniu VAT w wysokości 50%.

W okresie 1.04.2014 – 30.06.2015 z nowej zasady odliczenia 50% kwoty VAT od zakupu pali silnikowych, oleju napędowego i gazu wyłączone zostały całkowicie samochody osobowe i samochody o bardzo małej ładowności.


II. Wydatki, których dotyczą nowe zasady odliczenia VAT:

Nowa zasada dla samochodów o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony zezwala na odliczenie 50% podatku VAT od:

  •  nabycia samochodu lub jego części składowych,
  • nabycia paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu
  • nabycia usług naprawy i konserwacji samochodów
  • nabycia innych towarów i usług, związanych z bieżąca eksploatacją samochodów (części zamienne, opony, wyposażenie samochodu)
  • używania samochodów na podstawie umów najmu, leasingu, dzierżawy lub innych umów

 (Ponieważ nowa zasada dotyczy nie tylko paliwa, ale również wszystkich innych zakupów, dotyczących użytkowania samochodów, niezmiernie ważne jest oznaczanie wszystkich faktur odpowiednim numerem rejestracyjnym samochodu. Przy braku takiego oznaczenia faktura będzie zakwalifikowana jako zakup, dotyczący samochodu osobowego)


III. Wyłączenia z zasady ogólnej (50%)

Istnieje możliwość odliczenia pełnej kwoty VAT od nabyć, dotyczących samochodu o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony po spełnieniu któregokolwiek z warunków:

  1. samochód należy do grupy pojazdów specjalnych

    lub

  2. przeznaczony są do przewozu co najmniej 10 osób (łącznie z kierowcą)

    lub

  3. samochód konstrukcyjnie wyklucza wykorzystywanie ich w celach prywatnych

    lub

  4. gdy samochód wykorzystywany jest wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej


Ad.1. Pojazdy specjalne (agregat elektryczny/spawalniczy; pojazd do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka, ładowarka, podnośnik do prac konserwacyjno - montażowych, żuraw samochodowy, bankowóz typu A i B). Kwalifikacja dokonywana jest na podstawie homologacji producenta.

Ad.2. Przeznaczenie samochodów do przewozu co najmniej 10 osób (łącznie z kierowcą) musi również wynikać z homologacji producenta

Ad.3. Do samochodów, których konstrukcja wyklucza wykorzystanie ich również do celów prywatnych zalicza się:

  1. samochody mające 1 rząd siedzeń, oddzielony od części ładunkowej ścianą lub trwałą przegrodą (wielozadaniowy, van) - art.86a ust.9         pkt 1 lit.a

  2. samochody, mające 1 rząd siedzeń, oddzielony od części ładunkowej ścianą lub trwałą przegrodą z otwartą częścią przeznaczoną do           przewozu ładunku - art.86a ust.9 pkt 1 lit.b

  3. samochody, które posiadają kabinę kierowcy z 1 rzędem siedzeń a nadwozie przeznaczone do załadunku towarów stanowi konstrukcyjnie     oddzielny element pojazdu - art.86a ust.9 pkt 2

Kwalifikacji dokonuje się na podstawie przeprowadzonych badań okręgowej stacji kontroli pojazdów. Po uzyskaniu stosownego zaświadczenia należy dokonać stosownej adnotacji o spełnianiu warunków w dowodzie rejestracyjnym samochodu.

(Zalecamy przeprowadzenie aktualnych badań technicznych samochodu celem uzyskania zaświadczenia o spełnianiu warunków technicznych, określonych w odpowiednim artykule ustawy)

Ad.4. W przypadku, gdy podatnik uzna, że samochód (o dopuszczalnej masie całkowitej nie przekraczającej 3,5 tony a nie należący do grup, opisanych w pkt 1-3) wykorzystywany jest wyłącznie w celach prowadzonej działalności gospodarczej, musi spełnić następujące warunki:

  • zgłosić dany samochód w Urzędzie Skarbowym na druku VAT-26 (do 7 dni od dnia, kiedy poniosą pierwszy wydatek, związany z tymi samochodami)
  • przez cały okres wykorzystywania samochodu w działalności gospodarczej prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu wg ustalonego w ustawie wzoru. Brak prowadzonej ewidencji lub prowadzenie jej w sposób wskazujący na wykorzystywanie również do celów prywatnych skutkować będzie koniecznością odliczenia VAT od paliw i materiałów eksploatacyjnych na niekorzystnych dla podatnika zasadach (odliczenie 50% podatku VAT lub w pewnych przypadkach brak możliwości odliczenia VAT w całości).

(Uwaga: Firmy, posiadające w ewidencji środków trwałych wyłącznie 1 samochód osobowy z zasady będą uznawane jako wykorzystywane do celów prywatnych oraz prowadzonej działalności gospodarczej i nie będzie można ich zgłosić jako wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej)


Wzór ewidencji przebiegu pojazdów na potrzeby odliczenia VAT:

Nr rejestracyjny samochodu:

Data rozpoczęcia ewidencji:

Stan licznika na dzień rozpoczęcia ewidencji:

Lp

Data wyjazdu

Cel wyjazdu

Trasa (skąd - dokąd)

Liczba przejechanych km

Imię i nazwisko kierowcy

Podpis podatnika

Suma przejechanych km na początek m-ca (kwartału)




1







2







3







4







Suma przejechanych km na koniec m-ca (kwartału)




Data zakończenia ewidencji:

Stan licznika na dzień zakończenia ewidencji:


(Ewidencję przebiegu pojazdu należy prowadzić we własnym zakresie, Biuro nie ma możliwości jej prowadzenia)


IV. Prawa nabyte

Umowy leasingowe (najmu, dzierżawy i inne o podobnym charakterze), co do których przed wejściem w życie zmian przysługiwało 100% odliczenie VAT od czynszu i rat, zachowują prawa nabyte po spełnieniu wszystkich następujących warunków:

  • zawarte zostały przed dniem 1.04.2014,
  • samochód został wydany przed dniem 1.04.2014,
  • umowa została zarejestrowana w Urzędzie Skarbowym do dnia 2.05.2014 roku.

Umowy leasingowe, zawarte po 1.04.2014 nie wymagają rejestracji, ponieważ ich tyczyć się będą już nowe zasady.


Bliższe informacje w Broszurze informacyjnej Ministerstwa Finansów:

http://www.finanse.mf.gov.pl/documents/766655/1402295/Broszura-+samochody-+2014.pdf

Zachęcamy do lektury!



W okresie od 1.04.2014 do 30.06.2015:

Wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej

Rodzaj samochodu

Podstawa kwalifikacji do rodzaju

Odliczenie VAT – paliwo silnikowe

Odliczenie VAT - pozostałe

VAT-26

Ewidencja przebiegu pojazdu

Samochody osobowe

dowód rejestracyjny

100%

100%

tak

tak

    Samochody inne, niż samochody osobowe o dopuszczalnej masie całkowitej nie przekraczającej 3,5 tony, w których liczba miejsc (łącznie z miejscem dla kierowcy) wynosi:

    a)  1 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425kg

    b)  2 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493kg

    c)  3 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500kg



homologacja



100%



100%



tak



tak

    Samochody inne, niż samochody osobowe o dopuszczalnej masie całkowitej nie przekraczającej 3,5 tony, w których liczba miejsc (łącznie z miejscem dla kierowcy) wynosi:

    a) 1 – jeżeli dopuszczalna ładowność wynosi co najmniej 425kg

    b) 2 – jeżeli dopuszczalna ładowność wynosi co najmniej 493kg

    c) 3 – jeżeli dopuszczalna ładowność wynosi co najmniej 500kg



homologacja



100%



100%



tak



tak

Samochody inne, niż samochody osobowe o dopuszczalnej masie całkowitej nie przekraczającej 3,5 tony, których konstrukcja wyklucza używanie w innych celach niż działalność gospodarcza:

  1. samochody mające 1 rząd siedzeń, oddzielony od części ładunkowej ścianą lub trwałą przegrodą (wielozadaniowy, van)

  2. samochody, mające 1 rząd siedzeń, oddzielony od części ładunkowej ścianą lub trwałą przegrodą z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunku

  3. samochody, które posiadają kabinę kierowcy z 1 rzędem siedzeń a nadwozie przeznaczone do załadunku towarów stanowi konstrukcyjnie oddzielny element pojazdu

  4. samochody przeznaczone są do przewozu co najmniej 10 osób (łącznie z kierowcą)



badanie OSKP + adnotacja w dowodzie rejestracyjnym



100%



100%



nie



nie

Pojazdy specjalne (agregat elektryczny/spawalniczy; pojazd do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka, ładowarka, podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, żuraw samochodowy)


homologacja


100%


100%


nie


nie

Samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony

dowód rejestracyjny


100%


100%


nie


nie

Wykorzystywane w działalności gospodarczej oraz dla celów prywatnych

Rodzaj samochodu

Podstawa kwalifikacji do rodzaju

Odliczenie VAT – paliwo silnikowe

Odliczenie VAT - pozostałe

VAT-26

Ewidencja przebiegu pojazdu

Samochody osobowe

dowód rejestracyjny

nie

50%

nie

nie

    Samochody inne, niż samochody osobowe o dopuszczalnej masie całkowitej nie przekraczającej 3,5 tony, w których liczba miejsc (łącznie z miejscem dla kierowcy) wynosi:

    a)  1 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425kg

    b)  2 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493kg

    c)  3 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500kg



homologacja



nie



50%



nie



nie

    Samochody inne, niż samochody osobowe o dopuszczalnej masie całkowitej nie przekraczającej 3,5 tony, w których liczba miejsc (łącznie z miejscem dla kierowcy) wynosi:

    a)  1 – jeżeli dopuszczalna ładowność wynosi co najmniej 425kg

    b)  2 – jeżeli dopuszczalna ładowność wynosi co najmniej 493kg

    c)  3 – jeżeli dopuszczalna ładowność wynosi co najmniej 500kg



homologacja



50%



50%



nie



nie



W okresie od 1.07.2015:

Wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej

Rodzaj samochodu

Podstawa kwalifikacji do rodzaju

Odliczenie VAT – paliwo silnikowe

Odliczenie VAT - pozostałe

VAT-26

Ewidencja przebiegu pojazdu

Samochody osobowe

dowód rejestracyjny

100%

100%

tak

tak

    Samochody inne, niż samochody osobowe o dopuszczalnej masie całkowitej nie przekraczającej 3,5 tony, których konstrukcja zakłada używanie również do celów prywatnych (np. mające więcej niż 1 rząd siedzeń)


homologacja

100%

100%

tak

tak

Samochody inne, niż samochody osobowe o dopuszczalnej masie całkowitej nie przekraczającej 3,5 tony, których konstrukcja wyklucza używanie w innych celach niż działalność gospodarcza:

  1. samochody mające 1 rząd siedzeń, oddzielony od części ładunkowej ścianą lub trwałą przegrodą (wielozadaniowy, van)

  2. samochody, mające 1 rząd siedzeń, oddzielony od części ładunkowej ścianą lub trwałą przegrodą z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunku

  3. samochody, które posiadają kabinę kierowcy z 1 rzędem siedzeń a nadwozie przeznaczone do załadunku towarów stanowi konstrukcyjnie oddzielny element pojazdu

  4. samochody przeznaczone są do przewozu co najmniej 10 osób (łącznie z kierowcą)




badanie OSKP + adnotacja w dowodzie rejestracyjnym





100%





100%





tak





tak

Pojazdy specjalne (agregat elektryczny/spawalniczy; pojazd do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka, ładowarka, podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, żuraw samochodowy)


homologacja


100%


100%



nie



nie

Samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony

dowód rejestracyjny


100%


100%


nie


nie

Wykorzystywane w działalności gospodarczej oraz dla celów prywatnych

Rodzaj samochodu

Podstawa kwalifikacji do rodzaju

Odliczenie VAT – paliwo silnikowe

Odliczenie VAT - pozostałe

VAT-26

Ewidencja przebiegu pojazdu

Samochody osobowe

dowód rejestracyjny


50%


50%


nie


nie

    Samochody inne, niż samochody osobowe o dopuszczalnej masie całkowitej nie przekraczającej 3,5 tony, których konstrukcja zakłada używanie również do celów prywatnych (mające więcej niż 1 rząd siedzeń)


homologacja


50%


50%


nie


nie


Na naszych stronach internetowych stosujemy pliki cookies. Korzystając z naszych serwisów internetowych bez zmiany ustawień przeglądarki wyrażasz zgodę na stosowanie plików cookies zgodnie z polityka prywatności.

Akceptuję cookies tej strony